Tax
Libro ebook Constructoras. Régimen contable, fiscal y de seguridad social, Campero, Fol Olguín Pérez Chávez,
Subtitle Régimen contable, fiscal y de seguridad social
Publisher: Tax
Collection: Régimenes fiscales
Categories: Legal system: general
Language: Español
Price in book ePub
: 12.14 (12.14)
ePub with Adobe DRM
Publishing year: 2012
Pages 870
Size: 7.91 Mb
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ISBN: 9786074403848
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Análisis teórico - práctico de las disposiciones contable, fiscal y de seguridad social de las constructoras


ABREVIATURAS                                                                                

INTRODUCCION   

CAPITULO I

TIPOS DE CONSTRUCCION

1. Obra pública          

Generalidades           

Contratación de las obras      

Ejecución de las obras           

Legislación de entidades federativas     

2. Obra con particulares        

3. Desarrollos inmobiliarios   

CAPITULO II

ASPECTOS CONTABLES

A. EMPRESAS CONSTRUCTORAS

QUE CELEBRAN CONTRATOS DE

CONSTRUCCION  

1. Tipos de contratos de construcción   

Contrato a precio fijo o alzado   

Contrato a precios unitarios  

Contrato de costo más comisión

(sobre la base de costos más

cantidad convenida)  

Contrato por administración 

2. Reconocimiento y valuación

de los ingresos y costos  

Generalidades   

1. Centro de utilidad 

2. Ingresos     

3. Costos        

Método de por ciento de avance     

1. Estimados de ingresos y costos 

2. Determinación del por ciento

de avance     

Determinación de los ingresos y

costos del periodo contable  

Cambios en estimados   

Partidas incobrables  

Pérdidas    

3. Reglas de presentación   

En el activo circulante     

En el pasivo circulante    

En el activo circulante o no circulante   

4. Reglas de revelación    

5. Casos prácticos      

B. DESARROLLADORES

INMOBILIARIOS QUE NO

CELEBRAN CONTRATOS

DE CONSTRUCCION      

1. Normas de valuación      

2. Métodos de valuación de inventarios    

3. Fórmulas de asignación del costo    

4. Reconocimiento en resultados         

5. Normas de presentación    

6. Vigencia    

7. Transitorios  

8. Utilización práctica del costeo

directo y de la fórmula (antes

método) de últimas entradas primeras

salidas (UEPS)   

CAPITULO III

ASPECTOS FISCALES DE EMPRESAS

QUE CELEBRAN CONTRATOS DE

CONSTRUCCION

A. IMPUESTO SOBRE LA RENTA    

1. Ingresos acumulables   

2. Deducciones autorizadas  

Requisitos que deberán reunir las

deducciones autorizadas     

Deducción del costo de lo vendido   

Opción para deducir terrenos en el

ejercicio en que se Adquieran    

Deducción de inversiones     

1. Deducción normal de inversiones.  

2. Deducción inmediata de inversiones

conforme a la LISR   

3. Deducción inmediata de inversiones

conforme al Decreto publicado en el

DOF del 20/VI/2003      

3. Opción de deducir las erogaciones

estimadas   

4. Gastos e inversiones no deducibles   

5. Contribuyentes que obtengan

concesiones, autorizaciones o permisos

para la construcción de obras públicas   

Deducción de activos fijos   

Deducción de la inversión para la

construcción de la obra objeto de

la concesión, autorización o permiso  

Ajuste anual por inflación     

6. Obligaciones      

7. Expedición de CFDI    

Introducción  

Supuestos en los que las empresas

constructoras deben comenzar a expedir

CFDI en el ejercicio de 2012

Empresas constructoras que en el

ejercicio de 2011 expidieron CFD    

Pérdida del derecho de emitir CFD

en el ejercicio de 2012 y pasar al

esquema de CFDI        

Pérdida del derecho de expedir

comprobantes fiscales impresos y

pasar al esquema de CFDI     

Empresas constructoras con

comprobantes fiscales impresos

en el ejercicio de 2010, que se

agoten o que termine su vigencia

en el ejercicio de 2012      

Expedición de CFDI    

Comprobación de la autenticidad

de los CFDI    

8. Empresas constructoras que

opten por el Portal Microe    

Opción para tributar como Microe    

Obligaciones del usuario del

Portal Microe   

Cumplimiento de obligaciones fiscales  

Devoluciones, descuentos o bonificaciones 

Contratos de arrendamiento financiero    

Deducción de inversiones     

Deducción de compras       

Deducción de saldos pendientes de

deducir de inversiones adquiridas

antes de optar por utilizar el Portal

Microe   

Proporción del IVA acreditable      

B. IMPUESTO EMPRESARIAL

A TASA UNICA            

1. Empresas que celebran contratos

de construcción. Obligadas al pago

del IETU    

2. Cálculo del IETU  

3. Ingresos gravados 

4. Momento en que se acumulan los

ingresos  

5. Ingresos exentos    

6. Deducciones autorizadas  

7. Requisitos de las deducciones

autorizadas    

8. IETU del ejercicio 

9. Pagos provisionales del IETU   

10. Crédito fiscal por deducciones

mayores a ingresos    

11. Crédito fiscal por el pago de

salarios, ingresos asimilados a éstos

y aportaciones de seguridad social   

12. Obligaciones de las empresas

constructoras   

13. Facultades de las autoridades     

14. Régimen de transición al IETU  

Ingresos devengados en el ejercicio

de 2007, cobrados en el ejercicio

de 2012          

Deducciones devengadas en el ejercicio

de 2007, pagadas en el ejercicio de 2012 

Recuperación del IA pagado en los 10

ejercicios inmediatos anteriores (de

2002 a 2007)  

Crédito fiscal por inversiones adquiridas

de 1998 a 2007          

Crédito fiscal por inventarios que se

tenían al 31 de diciembre de 2007    

Crédito fiscal por ciertas pérdidas fiscales

generadas de 2005 a 2007, pendientes de

disminuir a partir del ejercicio de 2008  

Crédito fiscal por cobros derivados de

enajenaciones a plazo efectuadas antes

del ejercicio de 2008   

C. IMPUESTO A LOS DEPOSITOS

EN EFECTIVO    

1. Empresas constructoras obligadas

al pago del impuesto   

2. Empresas constructoras no obligadas

al pago del impuesto  

3. Cálculo del impuesto    

4. Acreditamiento, compensación o

devolución del IDE pagado en el mes     

5. Opción para el acreditamiento del

IDE estimado   

6. Acreditamiento, compensación o

devolución del IDE en el ejercicio      

D. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO              

1. Actos o actividades gravados    

2. Exención del IVA por servicios de

construcción de casa-habitación     

3. Exención del IVA en la enajenación

de terrenos       

4. Declaraciones de pagos mensuales     

5. Momento en que se causa el IVA      

6. Requisitos del IVA acreditable    

7. Retenciones del IVA    

8. Saldos a favor    

9. Contabilidad     

10. Expedición de comprobantes fiscales 

CAPITULO IV

ASPECTOS FISCALES DE LOS

DESARROLLADORES INMOBILIARIOS

QUE NO CELEBRAN CONTRATOS DE

CONSTRUCCION

A. IMPUESTO SOBRE LA RENTA     

1. Ingresos acumulables     

2. Deducciones autorizadas  

Requisitos que deberán reunir las

deducciones autorizadas           

Deducción del costo de lo vendido  

Opción para deducir terrenos en el

ejercicio en que se adquieran     

Deducción de inversiones     

1. Deducción normal de inversiones     

2. Deducción inmediata de inversiones

conforme a la LISR   

3. Deducción inmediata de inversiones

conforme al Decreto publicado en el

DOF del 20/VI/2003      

3. Opción de deducir las erogaciones

estimadas    

4. Gastos e inversiones no deducibles   

5. Contribuyentes que obtengan

concesiones, autorizaciones

o permisos para la construcción

de obras públicas       

Deducción de activos fijos   

Deducción de la inversión para la

construcción de la obra objeto de

la concesión, autorización o permiso   

Ajuste anual por inflación     

6. Obligaciones     

7. Expedición de CFDI    

Introducción    

Supuestos en los que las empresas

constructoras que realizan desarrollos

inmobiliarios deben comenzar a

expedir CFDI en el ejercicio de 2012    

Empresas constructoras que realizan

desarrollos inmobiliarios que en el

ejercicio de 2011 expidieron CFD         

Pérdida del derecho de emitir CFD

en el ejercicio de 2012 y pasar al

esquema de CFDI     

Pérdida del derecho de expedir

comprobantes fiscales impresos

y pasar al esquema de CFDI    

Empresas constructoras que realizan

desarrollos inmobiliarios con

comprobantes fiscales impresos en

el ejercicio de 2010, que se agoten o

que termine su vigencia en el ejercicio

de 2012          

Expedición de CFDI   

Comprobación de la autenticidad de

los CFDI   

8. Desarrolladores inmobiliarios que

opten por el Portal Microe    

Opción para tributar como Microe    

Obligaciones del usuario del Portal Microe      

Cumplimiento de obligaciones fiscales   

Devoluciones, descuentos o bonificaciones 

Contratos de arrendamiento financiero 

Deducción de inversiones     

Deducción de compras         

Deducción de saldos pendientes de

deducir de inversiones adquiridas

antes de optar por utilizar el Portal

Microe     

Proporción del IVA acreditable  

B. IMPUESTO EMPRESARIAL

A TASA UNICA           

1. Desarrolladores inmobiliarios que no

celebran contratos de construcción.

Obligados al pago del IETU 

2. Cálculo del IETU  

3. Ingresos gravados 

4. Momento en que se acumulan los

ingresos   

5. Ingresos exentos    

6. Deducciones autorizadas  

7. Requisitos de las deducciones

autorizadas  

8. IETU del ejercicio 

9. Pagos provisionales del IETU  

10. Crédito fiscal por deducciones

mayores a ingresos  

11. Crédito fiscal por el pago de salarios,

ingresos asimilados a éstos y aportaciones

de seguridad social    

12. Obligaciones de los desarrolladores

inmobiliarios que no celebran contratos

de construcción    

13. Facultades de las autoridades   

14. Régimen de transición al IETU  

Ingresos devengados en el ejercicio de

2007, cobrados en el ejercicio de 2012    

Deducciones devengadas en el ejercicio

de 2007, pagadas en el ejercicio de 2012     

Recuperación del IA pagado en los 10

ejercicios inmediatos anteriores (de 2002

a 2007)           

Crédito fiscal por inversiones adquiridas

de 1998 a 2007          

Crédito fiscal por inventarios que se tenían

al 31 de diciembre de 2007     

Crédito fiscal por ciertas pérdidas fiscales

generadas de 2005 a 2007, pendientes de

disminuir a partir del ejercicio de 2008  

Crédito fiscal por cobros derivados de

enajenaciones a plazo efectuadas antes

del ejercicio de 2008   

C. IMPUESTO A LOS DEPOSITOS

EN EFECTIVO  

1. Desarrolladores inmobiliarios que no

celebran contratos de construcción obligados

al pago del impuesto    

2. Desarrolladores inmobiliarios que no

celebran contratos de construcción no

obligados al pago del impuesto        

3. Cálculo del impuesto  

4. Acreditamiento, compensación o

devolución del IDE pagado en el mes  

5. Opción para el acreditamiento del

IDE estimado  

6. Acreditamiento, compensación o

devolución del IDE en el ejercicio   

D. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO            

1. Actos o actividades gravados    

2. Exención del IVA por servicios de

construcción de casa-habitación   

3. Exención del IVA en la enajenación

de terrenos       

4. Declaraciones de pagos mensuales   

5. Momento en que se causa el IVA   

6. Requisitos del IVA acreditable   

7. Retenciones del IVA   

8. Saldos a favor   

9. Contabilidad    

10. Expedición de comprobantes fiscales  

CAPITULO V

ASPECTOS DE SEGURIDAD SOCIAL

1. Aspectos generales  

2. Seguros que amparan a los trabajadores

de la industria de la construcción   

3. Obligaciones de los patrones de la

industria de la construcción  

Registro patronal   

Autoclasificación en el seguro de riesgos

de trabajo   

Registro de obra, incidencias, cancelación

de subcontratación y entrega de relación

mensual de trabajadores   

Importancia del correcto llenado y

presentación de los formatos SATIC   

Presentación de avisos afiliatorios de

los trabajadores    

Determinación y pago de cuotas   

Declaración anual de riesgos de trabajo  

Registros de pago de salarios y

conservación de los mismos   

Entrega a los trabajadores de constancia

de días laborados        

Otras obligaciones     

Dictamen del cumplimiento de las

obligaciones del patrón           

Opción de no presentar el dictamen por

el ejercicio fiscal de 2011 y posteriores           

Resumen de obligaciones  

4. Consecuencias del incumplimiento de

las obligaciones         

5. Convenios para el pago anticipado de

cuotas de construcción esporádica   

Sanción por no comunicar el domicilio

o fases de las obras de construcción   

ANEXO I

Por cientos de deducción opcional,

aplicables a contribuyentes que cuenten

con concesión, autorización o permiso

de obras públicas  

ANEXO II

Costos de mano de obra por metro

cuadrado para obra privada, para 2010

(DOF 13/V/2010)      

ANEXO III

Factores (porcentajes) de mano de obra

de los contratos regidos por la Ley de

Obras Públicas y Servicios Relacionados

con las Mismas para 2010 (DOF

13/V/2010)   

 

 

 

 


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